Omaisen kuolema
Kun henkilö kuolee, muodostuu kuolinpesä. Kuolinpesän tulot verotetaan ja ilmoitetaan Verohallintoon samojen säännösten mukaan kuin muidenkin verovelvollisten. Kuolinpesän osakkaat ovat vastuussa sekä ilmoittamisesta että veron maksamisesta.
Kuolinpesän osakkaita ovat kuolleen henkilön perilliset sekä yleistestamentin saajat ja ositukseen asti myös leski. Tietyn omaisuuden testamentilla perivä henkilö ei ole osakas.
Kuolinpesän omaisuus muodostuu vainajan jälkeen jättämästä omaisuudesta, varoista ja veloista. Puhekielessä kuolinpesää saatetaan kutsua perikunnaksi.
Kuolinpesän pankkitili- ja osoitetietojen muuttaminen
Pankki- ja osoitetietojen muuttaminen on tehtävä kirjallisesti verotoimistoon. Kuolinpesän tietoja voi muuttaa vain kaikkien pesän osakkaiden suostumuksella. Suostumus voidaan antaa siten, että kaikki kuolinpesän osakkaat allekirjoittavat ilmoituksen. Vaihtoehtoisesti osakkaat voivat antaa muutoksen ilmoittajalle valtakirjan. Valtakirjaa voi käyttää veroasioiden hoitamisessa.
Vaikka olisit perukirjassa pesän ilmoittajaksi merkitty henkilö, et voi toimia verotusasioissa asianhoitajana, elleivät muut kuolinpesän osakkaat ole sinua siihen valtuuttaneet. Valtuutus voi olla perunkirjoituksen yhteydessä perukirjaan tehty maininta tai myöhemmin annettu valtakirja.
Perhe-eläke
Lähiomaisen kuoltua voi saada perhe-eläkettä. Sen myöntää joko Kela tai työeläkevakuuttaja. Lisätietoja esimerkiksi myöntämisperusteista saat osoitteesta www.kela.fi tai www.tyoelake.fi.
Perhe-eläkettä ovat leskeneläke ja lapseneläke. Molemmat eläkkeet verotetaan ansiotulona. Verohallinto tekee perhe-eläkkeistä eläketulovähennyksen. Sen vaikutus on, että pienistä eläkkeistä ei mene veroa. Eläketulovähennyksen saa sekä valtion että kunnan verotuksessa. Vähennyksen määrä riippuu saajan kaikista verotettavista palkka- ja muista ansiotuloista. Verohallinto tekee eläketulovähennyksen viran puolesta. Eläketulovähennys otetaan siis huomioon automaattisesti, kun saajan veroprosenttia tai verotusta lasketaan.
Kela ei tee ennakonpidätystä perhe-eläkkeisiin, jotka on myönnetty täysimääräisinä. Ei-täysimääräisiin perhe-eläkkeisiin ennakonpidätys tehdään joko eläkkeelle haetun verokortin mukaan tai veroprosenttina käytetään lapsen eläkkeestä 20 %:a ja lesken eläkkeestä 30 %:a.
Vainajan tai kuolinpesän veroilmoitus
Vainajan kuolinvuoden esitäytetyn veroilmoituksen tiedot voi tarkistaa ja ilmoituksen tarvittaessa palauttaa ja allekirjoittaa
- joku pesän osakkaista
- muu henkilö, jonka hallussa pesä on
- pesän asioista vastaava asianhoitaja, jos hänet on siihen valtuutettu.
Verotus kuolinvuodelta
Henkilön kuolinvuoden verotus toimitetaan samalla tavalla kuin jos henkilö itse olisi elänyt vuoden loppuun asti. Tuloina verotetaan tulot, jotka henkilö sai verovuonna ennen kuolemaansa sekä tulot, jotka kuolinpesä sai kuolinvuonna henkilön kuoleman jälkeen (esimerkiksi kuolinhetkellä maksamatta olevat palkat). Verotuksessa myönnetään samat vähennykset, jotka olisi myönnetty, jos henkilö olisi elänyt verovuoden loppuun.
Jos esitäytetystä veroilmoituksesta puuttuu tuloja tai vähennyksiä tai tiedot ovat muuten virheellisiä, esitäytetty veroilmoitus korjataan ja palautetaan verotoimistoon veroilmoituksen ohjeiden mukaisesti.
Kuolinpesän verotus kuolinvuoden jälkeen
Kuolinvuotta seuraavina vuosina kuolinpesää verotetaan erillisenä verovelvollisena sen tuloista ja varoista. Tuloja ja varoja ei siis jaeta verotuksessa osakkaiden tuloiksi ja varoiksi. Itsenäisenä verovelvollisena verotettavan kuolinpesän verotus on periaatteessa samanlaista kuin henkilön verotus. Ansiotulojen (esimerkiksi takautuvasti maksettavien eläkkeiden) verotus on progressiivista eli suuremmista tuloista menee suhteessa enemmän veroa. Pääomatuloista maksetaan 30 % veroa 50 000 euroon asti. Yli 50 000 euron pääomatuloista vero on 32 %.
Jos kuolinpesä harjoittaa elinkeinotoimintaa, elinkeinotoiminnan tulot ja varat jaetaan osakkaiden tuloiksi ja varoiksi kuolinvuotta seuraavan neljännen vuoden alusta lähtien.
Kuka vastaa kuolinpesän veroista?
Kuolinpesän osakkaat vastaavat kuolinpesän veroista yhteisvastuullisesti.
Kuolinpesän lakkaaminen
Kuolinpesä lakkaa olemasta, kun pesän kaikki varat on jaettu perillisten kesken. Kuolinpesän lakkaaminen Verohallinnossa edellyttää, että perinnönjakosopimuksesta toimitetaan kopio verotoimistoon. Kuolinpesä saa esitäytetyn veroilmoituksen vielä perinnönjakovuodelta. Pesän jaon jälkeen osakkaat ilmoittavat saamansa tulot ja varat omassa veroilmoituksessaan.