Ennakkoverot - liikkeen- tai ammatinharjoittaja
Liikkeen- tai ammatinharjoittajan elinkeinotoiminnan tulojen ennakonpidätys hoidetaan yleensä ennakonkantona. Ennakonkannossa Verohallinto määrää liikkeen- tai ammatinharjoittajalle etukäteen maksettavan veron: ennakkoveron eli ennakot. Ennakoiden määrä perustuu elinkeinotoiminnan verotettavaan tulokseen. Ennakoiden on vastattava mahdollisimman tarkoin verovuoden lopullista veroa.
Miten ennakkoverot määräytyvät?
Verohallinto määrää ennakot tulevalle vuodelle yleensä automaattisesti niin, että pohjana käytetään viimeksi päättyneen verotuksen tulotietoja. Toimintansa aloittavan liikkeen- tai ammatinharjoittajan on arvioitava elinkeinotoiminnan tuloksen määrä ja ilmoitettava se Verohallinnolle perustamisilmoituslomakkeella Y3. Toiminnan käynnistyttyä ennakkoveroja voi hakea lomakkeella Verokorttihakemus ja ennakkoverohakemus (5010).
Liikkeen- tai ammatinharjoittajan ennakoiden määrään vaikuttavat elinkeinotoiminnan verotettavan tuloksen lisäksi kaikki muut yrittäjän verovuoden tulot ja verovähennykset.
Ennakkoverojen määrän tarkistaminen
Verohallinto määrää liikkeen- tai ammatinharjoittajalle ennakkoverot ja lähettää niistä postitse ennakkoveropäätöksen ja tilisiirtolomakkeet. Jos liikkeen- ja ammatinharjoittaja on maksanut ennakkoveroja jo edellisenä vuonna, Verohallinto postittaa hänelle tulevan vuoden ennakkoveropäätöksen ja tilisiirtolomakkeet automaattisesti vuodenvaihteessa. Yrittäjän on tarkistettava ennakkoverojen pohjana käytetyt tiedot, sillä ennakoiden on vastattava mahdollisimman tarkoin verovuoden lopullista veroa.
Liikkeen- tai ammatinharjoittajan kannattaa vuoden aikana seurata, kuinka hyvin ennakoiden perustana oleva tulosarvio toteutuu. Jos lopullinen tulos tulee poikkeamaan arviosta, ennakoiden määrään voi hakea muutosta. Jos esimerkiksi ennakot on määrätty liian suureksi, on erittäin tärkeää pyytää Verohallintoa alentamaan ennakoita sen sijaan, että jättäisi verot kokonaan maksamatta tai maksaisi vähemmän kuin on määrätty.
Jos ennakoihin on haettu muutosta (tai jos Verohallinto on määrännyt ennakot vasta verovuoden aikana), Verohallinto lähettää uuden ennakkoveropäätöksen tilisiirtolomakkeineen yleensä muutoksen hakemista (tai ennakoiden määräämistä) seuraavan kuukauden alussa. Vaikka ennakoihin olisi haettu muutosta, ovat aiemmat ennakot ja niiden maksupäivät voimassa siihen saakka, kunnes uusi korvaava ennakkoveropäätös tilisiirtolomakkeineen saapuu.
Lue lisää ennakoiden viivästysseuraamuksista sivulta Henkilöasiakkaan ennakkoverojen maksaminen.
Liikkeen- ja ammatinharjoittajille määrätään ennakot veron suuruuden mukaan kahdessa tai useammassa yhtä suuressa erässä. Pienin ennakkoon maksettavaksi määrättävä summa on 170 euroa.
Ennakkoverojen maksaminen
Miten ennakkoverot maksetaan?
Liikkeen- ja ammatinharjoittajat maksavat ennakot samoin kuin henkilöasiakkaat. Lue enemmän sivuilta Verojen maksaminen ja Henkilöasiakkaan ennakkoverojen maksaminen.
Jos ennakkoveroja on maksettu liikaa
Jos liikkeen- tai ammatinharjoittaja on maksanut ennakkoja liikaa, hän saa veronpalautusta. Verohallinto maksaa veronpalautukselle palautuskorkoa. Lue lisää Henkilöasiakkaan ennakonpalautukset/veronpalautukset.
Jos ennakkoveroja on maksettu liian vähän
Jos liikkeen- tai ammatinharjoittaja on maksanut ennakoita liian vähän, hän joutuu maksamaan puuttuvan osan veroista jäännösverona lopullisessa verotuksessa. Jäännösverosta on lisäksi maksettava jäännösveron korkoa. Lue lisää Jäännösveron maksaminen.
Ennakon täydennysmaksu
Liikkeen- tai ammatinharjoittaja voi maksaa oma-aloitteisesti ennakon täydennysmaksua, jos elinkeinotoiminnan tulosta ei ole määrätty ennakkoveroa lainkaan tai ennakkovero on ollut liian pieni. Yrittäjän on itse laskettava ennakon täydennysmaksun määrä.
Lue lisää Verohallinnon ohjeesta Ennakkoverot vuonna 2012 - luonnolliset henkilöt.