Ennakkotieto-, ennakkoratkaisu- ja poikkeuslupahakemus – osakeyhtiö ja osuuskunta
Osakeyhtiöt ja osuuskunnat voivat saada useimpiin verokysymyksiin Verohallinnolta etukäteen ennakkotiedon tai ennakkoratkaisun. Ne ovat sitovia päätöksiä siitä, miten Verohallinto verotusta toimittaessaan menettelee yksittäisessä veroasiassa. Hakemus on vapaamuotoinen, mutta se on tehtävä kirjallisesti. Päätös on maksullinen.
Tuloverotusasiaan voi hakea ennakkotietoa ja muuhun veroasiaan ennakkoratkaisua
Tuloverotusta koskevissa kysymyksissä Verohallinnolta voi hakea ennakkotietoa.
Arvonlisäverotusta varten Verohallinnolta voi hakea ennakkoratkaisua siitä, miten lakia sovelletaan hakijan yksittäiseen liiketoimeen. Arvonlisäverotuksessa voidaan hakea myös kirjallista ohjausta, joka on maksuton. Maksulliseen ennakkoratkaisuun voi hakea muutosta valittamalla, mutta kirjallisessa ohjauksessa tätä mahdollisuutta ei ole.
Ennakkoratkaisua voidaan hakea myös esimerkiksi seuraavia verolajeja koskeviin kysymyksiin:
- varainsiirtovero
- kiinteistövero
- ennakkoperintä ja työnantajan sosiaaliturvamaksu
- vakuutusmaksuvero.
Poikkeuslupaa voi hakea omistajanvaihdoksen yhteydessä tappioiden vähentämiseen ja yhtiöveron hyvityksiin
Jos esimerkiksi osakeyhtiön tai osuuskunnan osakkeista tai osuuksista on yli puolet muuten kuin perinnön tai testamentin vuoksi vaihtanut omistajaa, se menettää oikeuden käyttää edellisten vuosien tappioita tai yhtiöveron hyvityksiä. Osakeyhtiö tai osuuskunta voi kuitenkin hakea poikkeuslupaa voidakseen vähentää tappioita tai käyttää yhtiöveron hyvityksiä.
Hakemuksen voi tehdä osakeyhtiö tai osuuskunta, jonka tappioista tai yhtiöveron hyvityksistä on kysymys. Poikkeusluvan myöntäminen edellyttää, että osakeyhtiön tai osuuskunnan toiminta jatkuu, lupa on toiminnan jatkumisen kannalta tarpeen ja poikkeuslupaan on omistajanvaihdokseen liittyviä erityisiä syitä.
Hakemus pitää tehdä kirjallisesti
Hakemus on tehtävä kirjallisesti ja se pitää allekirjoittaa. Allekirjoittajalla täytyy olla osakeyhtiön tai osuuskunnan nimenkirjoitusoikeus tai oikeus esimerkiksi valtakirjalla edustaa hakijaa. Tällöin valtakirja on liitettävä hakemukseen.
Hakemuksesta pitää käydä selville
- hakijaosakeyhtiön tai -osuuskunnan nimi ja Y-tunnus
- lyhyt esittely hakijaosakeyhtiöstä tai -osuuskunnasta ja sen toimialasta
- mahdollisimman tarkkaan se verokysymys, johon sitovaa päätöstä tai ratkaisua haetaan
- kaikki asian ratkaisemista varten tarpeellinen selvitys kuten esimerkiksi sopimusasiakirja tai kuvaus tosiseikoista (esimerkiksi toimenpiteen taustat, osalliset ja toimenpiteen tarkoitus)
- mille vuosille ennakkotietoa tai -ratkaisua haetaan
- lisätietoja antavan henkilön nimi ja yhteystiedot.
Ennakkotietoa ja ennakkoratkaisua voi hakea vain osakeyhtiön tai osuuskunnan omaa verotusta koskevaan asiaan. Yleisluontoisiin kysymyksiin ei voi saada sitovaa etukäteisratkaisua.
Hakemuksen määräaika
Tuloverotusta koskeva ennakkotietohakemus pitää tehdä ennen veroilmoituksen jättöajan päättymistä. Vaikka veroilmoituksen antamisaikaan olisi yksittäistapauksessa myönnetty pidennystä, se ei pidennä ennakkotietohakemuksen jättöaikaa.
Muita verolajeja koskevien ennakkoratkaisujen hakemiselle ei ole määräaikaa. Hakemus on kuitenkin syytä jättää ennen kuin hakemuksessa esitettyä asiaa koskeva vero tai maksu olisi pitänyt maksaa.
Poikkeuslupaa pitää hakea ennen tappioiden vähentämisajan päättymistä tai yhtiöveron hyvitysten käyttöajan päättymistä. Tappioita voi vähentää tappiovuotta seuraavien kymmenen verovuoden tulosta. Yhtiöveron hyvityksiä voi käyttää verovuotta seuraavien kymmenen vuoden kuluessa. Poikkeuslupahakemuksen voi tehdä joko ennen omistajanvaihdosta tai sen jälkeen.
Hakemuksen täydentäminen ja käsittelyaika
Hakija voi tarvittaessa käsittelyn aikana täydentää hakemustaan ja toimittaa Verohallinnolle muitakin asian käsittelyä varten tarpeellisia asiakirjoja. Ennakkotieto-, ennakkoratkaisu- ja poikkeuslupahakemukset käsitellään mahdollisimman pian sen jälkeen, kun kaikki tarvittavat selvitykset ja asiakirjat on toimitettu Verohallintoon.
Hakija voi käsittelyn aikana peruuttaa hakemuksen kirjallisesti. Verohallinto tekee peruutuksesta kirjallisen päätöksen.
Päätöksen antaminen ja soveltaminen
Verohallinto antaa hakemukseen kirjallisen, maksullisen päätöksen. Päätös lähetetään hakijalle saantitodistusta käyttäen.
Ennakkotieto ja ennakkoratkaisu annetaan määräajaksi. Ennakkotieto annetaan enintään sille verovuodelle, joka päättyy ennakkotiedon antamista seuraavan kalenterivuoden aikana. Ennakkoratkaisu voidaan antaa verovuoden lisäksi myös seuraavalle vuodelle. Poikkeuksena kuitenkin kustannusten korvauksia ja luotoisedun arvostusta koskeva ennakkoratkaisu, joka annetaan vain kuluvalle vuodelle.
Verohallinto noudattaa päätöstä verotuksessa, jos hakija niin vaatii. Sitovan päätöksen tai ratkaisun soveltaminen edellyttää, että todelliset olosuhteet ovat vastanneet hakemuksessa esitettyä tilannetta.
Tarkempia tietoja ennakkotieto-, ennakkoratkaisu- ja poikkeuslupahakemusten tekemisestä ja käsittelystä on Verohallinnon ohjeessa Ennakkotieto-, ennakkoratkaisu- ja poikkeuslupahakemuksen tekeminen ja käsittely.