Ennakkoverot - osakeyhtiö ja osuuskunta

Osakeyhtiön ja osuuskunnan on maksettava toiminnastaan etukäteen ennakkoveroa. Verohallinto määrää ennakkoverot (ennakot) tilikauden arvioidun verotettavan tulon perusteella ja niiden on vastattava mahdollisimman tarkoin tilikauden lopullista veroa. Jos ennakot eivät riitä kattamaan lopullista tuloveron määrää, osakeyhtiön ja osuuskunnan on maksettava puuttuva määrä jäännösverona. Osakeyhtiö tai osuuskunta voi hakea ennakoihin muutosta.

Miten ennakkoverot määräytyvät?

Ennakot määrätään yleensä viimeksi päättyneessä verotuksessa vahvistetun verotettavan tulon perusteella. Kun päättyneen tilikauden lopullinen vero lasketaan, samalla tarkistetaan ja tarvittaessa korotetaan kuluvan tilikauden ennakkoa sekä määrätään ennakko seuraavalle tilikaudelle.

Uuden osakeyhtiön tai osuuskunnan ensimmäisen ja toisen tilikauden ennakot määrätään sillä perusteella, mitä yhteisö on arvioinut verotettavaksi tuloksi perustamisilmoituksessa Y1.

Osakeyhtiö tai osuuskunta voi hakea ennakon korottamista, alentamista tai koko ennakon poistamista, jos tilikauden aikana osoittautuu, että ennakon laskennan perusteena olevat tulotiedot eivät vastaa asiakkaan arviota verotettavan tulon määrästä. Tarkempaa tietoa ennakoiden muuttamisesta on kohdassa Ennakon muutokset-osakeyhtiö ja osuuskunta.  

Ennakkoveron määrä kannattaa tarkistaa

Osakeyhtiöiden ja osuuskuntien ennakot maksuunpannaan ja luetaan hyväksi tilikausittain. Osakeyhtiön ja osuuskunnan kannattaa tarkistaa ennakkoveron oikea määrä viimeistään silloin, kun veroilmoitus on annettava. Jos tilikauden tulos osoittaa, että ennakkoon maksetut verot eivät riitä kattamaan lopullista tuloveron määrää, osakeyhtiö tai osuuskunta voi oma-aloitteisesti maksaa puuttuvan määrän (eli jäännösveron) ennakon täydennysmaksuna. 

Jos ennakon täydennysmaksua on maksettu riittävästi viimeistään veroilmoituksen viimeisenä jättöpäivänä eli neljän kuukauden kuluttua tilikauden päättymiskuukauden lopusta, Verohallinto ei peri jäännösverolle yhteisökorkoa. Ennakon täydennysmaksua voi maksaa erissä ja myöhemminkin kuin veroilmoituksen viimeisenä jättöpäivänä, mutta tällöin Verohallinto perii asiakkaalta yhteisökorkoa. Tilikauden lopullisessa verotuksessa otetaan huomioon verojen ja maksujen suorituksena vain ne ennakot ja ennakon täydennysmaksut, jotka on maksettu viimeistään kuukautta ennen verotuksen päättymistä.

Jos ennakot on määrätty liian suuriksi, on erittäin tärkeää pyytää Verohallintoa alentamaan ennakoita sen sijaan, että jättäisi verot kokonaan maksamatta tai maksaisi vähemmän kuin on määrätty. Tarkempaa tietoa ennakoiden viivästysseuraamuksista on kohdassa Yhteisöjen ennakkoverojen maksaminen.

Jos ennakkoveroja on maksettu liian vähän?

Jos osakeyhtiö tai osuuskunta on maksanut ennakkoja liian vähän, eikä puuttuvia ennakkoja ole maksettu täydennysmaksunakaan, se joutuu maksamaan puuttuvan osan jäännösverona lopullisessa verotuksessa. Jäännösverolle on lisäksi maksettava yhteisökorkoa. Yhteisökorko ei ole verotuksessa vähennyskelpoinen. Koronlasku alkaa veroilmoituksen viimeistä jättöpäivää seuraavasta päivästä ja korkoa lasketaan jäännösveron eräpäivään asti. Jäännösvero ja yhteisökorko on maksettava yhdessä erässä. Eräpäivä on verotuksen päättymistä seuraavan kuukauden 25. päivä. Tarkempaa tietoa yhteisökorosta on kohdassa Yhteisön ennakon täydennysmaksun maksaminen. Lisäksi Verojen maksaminen -asiakastilanteeseen sisältyy kohta Yhteisön jäännösveron maksaminen.   

Jos ennakkoveroja on maksettu liikaa?

Jos osakeyhtiö tai osuuskunta on maksanut ennakkoja liikaa, se saa veronpalautusta. Verohallinto maksaa veronpalautukselle yhteisökorkoa. Koronlasku alkaa veroilmoituksen viimeistä jättöpäivää seuraavasta päivästä ja päättyy veronpalautuspäivää edeltävän kuukauden loppuun. Veronpalautus maksetaan yhteisölle verotuksen päättymiskuukautta toiseksi seuraavan kuukauden 7. päivänä. Palautettava yhteisökorko ei ole veronalaista tuloa.